中兴新云孙彦丛：如何构建数字化的经营分析体系？

2022年6月23日，“中国财务云创新大会·云端峰会”顺利举办。本次峰会由中兴新云主办，主题为“财务数据价值链——数据、算法、分析、可视化”，汇聚上千位财务同仁，共议如何最大化数据价值，利用数据科学、数字化技术引领企业发展创新。

中兴新云高级副总裁、财政部内部控制标准委员会咨询专家孙彦丛女士出席本次峰会，分享主题发言——如何构建数字化的经营分析体系？

我们整理了现场发言视频和文字内容，以飨读者。

如何构建数字化的经营分析体系？

大家好！欢迎参加云端峰会，我是中兴新云孙彦丛。今天我分享的主题是——如何构建数字化的经营分析体系？

本次分享的内容包括三方面：

• 目前企业经营管理分析中面临的问题和挑战；

• 如何通过数字化的手段重塑经营分析体系；

• 通过A企业实践案例介绍如何落地实施经营管理分析项目。

一、企业经营管理分析的问题与挑战

在政策引领和技术驱动下，企业正迈入数字化时代，数据在企业价值创造过程中的作用日益凸显。越来越多的企业正在进行数字化转型的全方位变革，财务也面临着巨大的数字化转型压力，需要从传统的“财务”向“财经”职能转变。

• “财”，是财务的天然职能，是财务固有的功能，如核算、资金、税务、预算、风控等传统的财务职能；

• “经”，是指财务站在业务视角去分析、观察，为业务活动提供数据和算法，比如围绕业务部门的经营目标实现或支持产品线规划、客商分析、定价策略制定、关键商务条款评审、成本度量等，从而支撑企业经营发展。

经营分析是将数据转化为企业智慧的必由之路，也是财务发挥“财经”职能的重要一环。它通过对内外部运行的数据、场景、模型进行承载，把数据转化为信息、提炼为知识，洞察企业的运行现状及发展趋势，为管理决策提供支持。

根据中兴新云实践和观察，企业经营分析面临三重困境：

• 系统困境。一些大型企业集团及下属单位财务信息化水平参差不齐、财务软件版本不一，人工操作环节比较多、数据基础质量不好，传统IT系统无法满足复杂、多变的管理规则等数据和分析需求。

• 数据困境。数据是管理分析的基础，而很多大型企业存在集团内多板块、国内外多种业务场景，业务系统种类多样，系统孤岛多，导致主数据、元数据的数据标准未实现统一落地实施，缺乏数据治理手段，数据质量难以保证。

• 决策困境。财务人员忙于繁杂的财务基础工作，未能清晰界定会计报表体系和管理报表体系，未统一指标口径，基础核算数据质量不高以及缺乏数据治理体系，会导致管报分析使用的数据出现错误，管理报表发挥的作用非常有限。

面对系统困境、数据困境和决策困境，只有通过数字化的工具和手段，才能在不打乱现有企业信息化系统的前提之下，实现一键生成会计报表以及产品、板块、区域等多维度的经营管理分析报表，重塑经营管理的分析体系。

数字化平台可连接企业内部各种业务、财务系统，连接外部的工商、社保、银行、税务等系统，将外部的大数据接入到数据湖，进行数据的采集、加工、处理，最终生成各种各样的管理分析报表，通过可视化的大屏、多维的报表分析等推送到管理者手中。

只有通过数字化的技术和平台，充分挖掘数据的价值，搭建大数据的分析体系，才能深度进行企业的经营分析，洞察和赋能经营，这将是打开财务未来发展的金钥匙。

那么，如何做好经营分析？

国资委《关于中央企业加快世界一流财务管理体系建设的指导意见》提到，“构建业财融合的财务报告分析体系，利用报表、数据、模型、管理会计工具，建立纵贯企业全部经营管理链条，覆盖各个产品、市场、项目等的多维度指标体系，开展价值跟踪分析，准确反映价值结果，深入揭示价值成因。探索研究利益相关方和行业利益共生报表，更好地用财务语言反映企业发展生态。”

这段话可以说有六个关键词：

• 立足实际——结合企业所处的行业价值链和自身特点来做经营管理分析；

• 紧贴业务——财务要跟业务紧密地结合在一起，实现业财融合，用数据来服务业务；

• 开放协同——经营分析不仅要聚焦于企业内部，也要聚焦行业价值链的相关方，比如客户、供应商，实现产业链的开放协同；

• 基于数据——要基于数据去进行管理、决策；

• 多维精益——经营分析应该是多维度、多视角的，而不仅是会计核算角度；

• 技术赋能——要通过数字化的技术、工具、手段来赋能财务管理。

二、如何通过数字化构建经营管理分析体系？

中兴新云提出了经营管理分析的方法论。经营管理分析要围绕企业战略，自上而下规划，从企业的价值体系出发，梳理企业的核心业务流程，通过在企业的核心业务流程中识别核心决策点的方式，构建每个企业的指标分析体系；自下而上实施，汇聚数据、加工处理、构建模型、通过对过去经营情况的反映、现有经营风险的洞察、未来经营态势的预测，全面实现对经营管理活动的多维分析和洞察。

如何确定经营分析的主题？

财务数字化是企业数字化重要的组成部分。财务数字化可分为四个阶段：一是财务会计数字化，也就是通过数字化的工具和手段，在财务会计的领域实现核算、资金、纳税申报、会计报表出具、合并报表等的流程高效；二是管理会计数字化，在从战略到业务规划、到全面预算、过程控制、绩效考核和激励整个的管理循环当中，通过数字化的手段去创新管理会计；三是业务支持数字化，财务人员深入到企业价值链的方方面面，和业务紧密地结合在一起，实现如客商信用支持、报价决策、两金的压降管理、项目管理等业务管理支持方面的数字化；四是决策支持数字化，通过对未来业绩预测和风险把控，服务于企业战略，洞察未来。

经营管理分析围绕这四个阶段，分为财务会计类、管理会计类、业务支持类和决策支持类的四大经营管理分析主题。

这四类经营管理分析主题，涉及企业内外部的财务工作场景、数据和模型算法，需要通过数字化的工具来承载。

第一类是财务会计类指标，通过数字化的计算引擎完成对规则明确的内部数据的复杂计算，比如说在纳税申报、成本分摊、费用分摊、合并报表等领域，通过数字化的手段可以更加灵活实现数据的计算。

第二类是管理会计类指标，对于复杂、多变的管理规则，比如全面预算管理、经营绩效管理，可以通过管理会计平台灵活实现规则的变化、快速完成对数据的试算和调整等。

第三类是业务支持类指标，通过模型算法+多维分析的财经云图实现对多维度的统计特征与有内在业务逻辑关系的内部数据进行多维挖掘和分析。

第四类是决策支持类指标，对决策支持这一类的指标，通过大数据聚合平台接入大量外部数据，并通过财务智能引擎建立算法模型对关联业务自由定义、内外交互、关联挖掘的模糊计算和分析 ，反映企业经营管理的现状和趋势，为管理决策提供支持，比如对企业未来中长期的业绩预测、智能风险的预警等。

针对经营管理分析的不同主题，分析工具也是多样化的，比如有敏捷的BI工具、数字化的大屏展示、手机端可实时查看数据和报表，能够满足不同层级用户、不同场景的经营分析需求。通过重塑经营管理分析体系，借助数字化工具平台的承载，财务能够从传统的会计核算转变为业务全局的经营视角，从业务的操作执行层转变为经营管理科学决策层。

三、如何落地和实施经营管理分析项目？

——以A企业为案例

接下来通过A企业实践案例，具体剖析数字化经营管理分析项目的实施落地。

01 项目背景和企业愿景

A企业为推进产业升级和经营管理数字化转型，启动数字化经营分析项目，希望借此解决两大类问题：一是解决现有的管理痛点，提升业务和财务的效率，帮助企业突破数字化转型中面临的数据困境、决策困境和系统困境；二是赋能业务，让各层级管理者能够基于数据进行科学管理和决策，为执行层决策、管理层决策和战略层决策提供数据支持。

此前，A企业持续进行信息化建设、财务共享服务中心运营优化，通过信息系统的应建尽建、应连尽连和智能化应用，在IT层面实现了全流程的系统支撑、全系统的自动连接、全信息的智能处理，这为基于数据的经营管理分析奠定了很好的基础。

本次数字化经营管理分析项目，致力于从源头规范数据，初步建立起A企业数字化经营分析体系，通过数字化的手段来实现全场景的数据洞察、多维的分析预警，在多种场景下辅助经营决策。A企业数字化经营管理的整体愿景是从IT到DT，实现将数据科学的理念融入到财务和业务流程当中，将数字化的技术引入到财务的流程当中，通过数据和算法来支持业务、赋能管理，构建集团全新的、数字的经营世界，助推产业数字化目标实现。

02 项目实施过程

项目的实施过程，遵循“自上而下进行顶层设计，自下而上进行项目实施”。整体可以分成六大步骤：

第一步，理解该大型企业集团价值链、梳理核心业务流程、明确管理重心。A企业的价值链包括三大核心流程——商机到订单、合同到交付、产品到研发，企业管理的核心围绕着项目管理、客户管理和人力资源管理。根据企业集团的价值链和核心业务流程，我们明确了数字化指标设计的重点和优先级，分域、分步骤、分板块落地各域数字化分析主题。

第二步，理解管理决策诉求，面向不同用户提供精准触达的数据支持。经营管理分析要明确服务对象，充分理解各级管理者的关注点和数据应用诉求。例如，决策层关注企业战略达成和价值实现，关注企业中长期预测及战略支持、集团及下属单位各板块实时经营状态和关键KPI达成情况、重大风险预警提示，等等。管理层关注当期业绩目标的达成以及业务过程管理与风险控制，关注围绕商机、订单、合同、收入、回款、利润等指标的实时达成情况等。执行层关注日常业务的执行，比如项目的目标管理、进度管理、预算管理、成本控制、回款管理、利润管理，以及项目资源投入情况和效率等。

第三步，分析场景，设计数字化经营指标体系。在A企业中，我们根据企业价值链和客户、合同、交付、产品、人员等核心决策点，设计出一套核心指标体系，逐级梳理细化，最终涉及到非常多的维度，达到极为细致、极为全面，实现聚焦于因、实时追踪和核实求证。这些指标可分为展示类、统计类、预警类和预测类指标，满足执行层、管理层和战略层的不同决策需求。

第四步，明确指标的算法模型。以项目指标为例，A企业领导想知道有哪些战略级项目有提前投入、已经投入多少成本？根据这个指标，我们去剖析它的算法和模型，定位数据源、计算公式和输出结果，最终在数字化系统中实现。

第五步，梳理财务数据源以及采集方式，形成数据规范体系。企业经营过程中涉及到结果数据、交易数据、过程数据、行为数据和环境数据五类数据，可以通过三个层次的数据源进行采集：一是财务数据本身的载体，比如发票、行程单、记账凭证、入库单等；二是来自于内部信息系统的信息的全面采集，比如合同系统、HR系统、工时系统、核算系统、报账系统与OA系统等；三是对外部数据比如工商、社保、天眼查等社会化数据的采集。

第六步，数据加工处理。根据各级管理者的数字化诉求，通过指标体系、看板设计等模型和算法，构建财务数据价值链，也就是数据的采集、清洗、计算、加工，最终进行分析和可视化展示整个过程。

总结这个项目的实现过程，按照中兴新云经营管理分析方法论来进行落地，从管理的诉求到指标体系的设计，从指标体系的设计到模型算法、到数据源头采集，从数据采集到清洗、加工到最终可视化到展板及BI报表当中，实现整个项目的实施。在这个过程当中有四个关键点：数据源、数据质量、指标体系的全方位设计和数据的算法。

03 项目阶段性成果及体会

目前该项目已经取得了阶段性的成果，实现“一屏数据可知、一键数据可查”，建成了“数据监测得到、决策有支撑”的数字化经营管理平台。

具体来说，可以实现一屏了解企业核心的经营数据；可以从商机到订货到立项到合同，全流程地进行数字化的展示；可以整合拉通项目概算、预算、核算、决算的四算数据，实现收入、成本、利润等数据准确、实时地可见；可以实现核算、资金、税务类报表的自动出具；能够给各级领导、各级部门实现KPI完成情况的自动化实时呈现；以及实现了各层级管理者个性化的看板设计，等等。

通过这个经营管理分析数字化项目，有几点体会：

• 经营管理分析首先需要从战略的角度出发，自顶向下设计，而不是自下往上收集来自于方方面面的指标需求，否则就会扎到报表和指标当中拔不出来，反而关注不到企业管理者的需求。

• 要实现深度的业财融合，要贴合企业的价值链梳理流程，精准定位核心痛点。企业需要配备一批深入到业务单元的业务财务队伍。

• 要重视源数据的质量、主数据的治理，实现数据质量的升华。

• 财务人员一定要从核算的思维、IT的思维当中抽离出来，转向管理的思维、DT的思维，这需要我们财务人员具备对于数据的理解能力，处理数据的技术能力，数据的运营能力和通过数据创造业务价值的能力。

中兴新云在数字化领域持续实践、探索，目前已推出了《财务数字化白皮书——从财务走向财经》，其中详细阐述了“4ⅹ4”财务数字化应用场景矩阵（FDASM）；并与IMA合作出版了专著《财务数据价值链》，在书中首次提出“财务数据价值链”概念，阐述财务数据价值链对财务管理和分析工作带来的影响。欢迎各位朋友关注，谢谢！